گونشلی

مقدمه

بر كسی پوشیده نیست كه بانك ها جز نهادهای مالی هر كشور می باشند. نهادهای مالی دو گونه اند:

۱-  نهادهای مالی سیاست گذار: موسساتی كه مسئولیت پایه ریزی و تعیین خط مشی های اصلی مالی را عهده دارند و برنامه های كلی را در چهارچوب قوانین و مصوبات جاری دولت مشخص می‌كنند پس از تكمیل و تایید سیاست های مقرر توسط دولت این برنامه ها برای اجرا به دستگاههای مربوطه ابلاغ می گردد. هدف این مؤسسات دستیابی به راههایی است كه گردش پولی و مالی را افزایش، نقدینگی را كاهش،‌ سرمایه گذاری ها را افزایش و در نهایت به پویایی اقتصاد كشور منجر گردد.

۲-  نهادهای مالی عملیاتی: موسساتی هستند كه به طور مستقیم به ارائه خدمت به مردم می پردازند مانند مؤسسات مالی و اعتباری، صندوق های قرض الحسنه و بانك ها

این مؤسسات ملزم به اجرای برنامه های اعلام شده توسط نهادهای مالی سیاست گذار هستند و در واقع بخش عملیاتی و اجرا به عهده این مؤسسات است.

هدف اصلی آنها علاوه بر اجرای برنامه های معین، ارائه خدمات هر چه بیشتر و بهتر در كمترین زمان ممكن به مراكز صنعتی، دولتی،‌ خصوصی و آحاد جامعه به منظور افزایش رفاه و رضایت مندی مردم و تشویق برای سپرده گذاری و سرمایه گذاری در راستای سیاست های معین است.

بانك ها نیز به عنوان مهمترین این موسسات، در این راستا پیشرو هستند.

بانك ها برای نیل به هدف های مذكور در شهرها و مناطق مختلف شعبی را تاسیس نموده اند حجم فعالیت شعبه متفاوت است و در بعضی شعب ازدیاد برای دریافت خدمات و پرداخت های ضروری به قدری است كه ممكن است كاركنان را برای انجام وظایف خود با دشواری رو به رو سازد برای رفع این مشكل و جلوگیری از دوباره كاری و اتلاف وقت و رسیدگی سریعتر و بهتر به امور مردم دوایری در شعب مشخص شده كه مهمترین این دوایر، دایره حسابداری شعب است.

این بخش نیز مانند دوایر دیگر دارای شرح وظایف خاصی است كه باید در حیطه قوانین اجرا شود.

این مجموعه به تفصیل به شرح فعالیت های شعب، به ویژه دایره حسابداری شعب و قوانین مصوب مربوط به آن پرداخته است.

امید است مفید واقع گردد.

فهرست مطالب

عنوان                                                                                                             صفحه

مقدمه……………………………………………………………………………………………………… ۱

شرح وظایف دایره حسابداری شعب…………………………………………………………… ۳

حسابداری شعب:

عملیات حسابداری پرداخت حقوق كاركنان از طریق دایره حسابداری…………….. ۷

نحوه پرداخت مساعده به كاركنان……………………………………………………………… ۸

چك:

۱- تعریف چك…………………………………………………………………………………………. ۹

۲- اركان چك………………………………………………………………………………………….. ۹

۱-۲- تاریخ صدور چك……………………………………………………………………………. ۱۰

۲-۲- مبلغ چك………………………………………………………………………………………… ۱۱

۳-۲- محلی كه چك در آنجا باید پرداخت گردد…………………………………………… ۱۱

۴-۲- نام گیرنده چك……………………………………………………………………………….. ۱۱

۵-۲- امضاء صادر كننده چك…………………………………………………………………… ۱۲

۳- انواع چك……………………………………………………………………………………………. ۱۲

۱-۳- چكهای عادی………………………………………………………………………………….. ۱۲

۲-۳- چك مسافرتی…………………………………………………………………………………. ۱۳

۳-۳- چك بانكی………………………………………………………………………………………. ۱۳

۴-۳- چك آزاد………………………………………………………………………………………… ۱۳

چكهای فی مابین:

۱- نكات قابل توجه جهت صدور چكهای بین بانكها……………………………………… ۱۴

۲- نحوه صدور و پرداخت چك بین بانكها………………………………………………….. ۱۵

۳- فقدان چك های بانكی…………………………………………………………………………… ۱۷

۴- دستورهای متفرقه………………………………………………………………………………. ۲۱

۵- عملیات حسابداری………………………………………………………………………………. ۲۲

ظهرنویسی، پشت نویسی و انتقال چك………………………………………………………… ۲۳

مسئولیت صادر كننده چك………………………………………………………………………… ۲۵

مسئولیت بانك (نحوه كنترل و پرداخت چك)

۱- كنترل و پرداخت چك…………………………………………………………………………… ۲۷

۲- برگشت چك و عدم پرداخت…………………………………………………………………. ۲۸

دستور پرداخت چك بر حسب درجات شعبه……………………………………………….. ۳۰

نحوه پرداخت وجه چكهای مشتریان سایر شعب به تقاضای صاحب حساب چك بر………. ۳۳

چكهای انتقالی:…………………………………………………………………………………………. ۳۹

۱- چكهای انتقالی داخلی…………………………………………………………………………… ۴۰

۲- چكهای انتقالی عهده سایر بانكها…………………………………………………………… ۴۱

روش وصول چكهای انتقالی در شهرستانهای فاقد اطلاق پایاپای (كلرینگ)……… ۴۲

نحوه وصول چكهای داخلی و عهده شعب سایر بانكها تحت پوشش كلر تهران:

۱- چك های داخلی…………………………………………………………………………………… ۴۷

۲- چك های عهده سایر بانك ها………………………………………………………………… ۴۷

چگونگی واگذاری شعب شهرستانها عهده سایر شعب بانكهای تهران…………….. ۴۸

نحوه وصول چك های انتقالی شعب تهران و شهرستان عهده سایر شهرستانها. ۴۹

نحوه وصول چك های انتقالی شعب بانك عهده یكدیگر در یك شهرستان……….. ۵۰

چك های بی محل و بستن حساب سپرده قرض الحسنه جاری………………………. ۵۰

مراحل فروش چك……………………………………………………………………………………. ۵۱

مراحل خرید چك……………………………………………………………………………………… ۵۳

عملیات حسابداری بازخرید چك ها در شعبه:……………………………………………… ۵۴

سپرده:

سپرده قرض الحسنه جاری………………………………………………………………………. ۵۷

۱- چگونگی افتتاح حساب قرض الحسنه جاری…………………………………………….. ۵۷

۲- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای اشخاص حقیقی ایرانی………………… ۵۸

۳- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای پزشكان…………………………………….. ۵۹

۴- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری مشترك…………………………………………….. ۶۰

۵- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری اشخاص حقیقی خارجی………………………. ۶۰

۱-۵- خارجیان مقیم ایران………………………………………………………………………… ۶۰

۲-۵- خارجیان مقیم خارج از كشور………………………………………………………….. ۶۱

۳-۵- افاغنه…………………………………………………………………………………………….. ۶۲

۶- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای كسبه، بنگاهها، انجمن های فرهنگی
و خیریه………………………………………………………………………………………………….. ۶۲

۷- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای اشخاص حقوقی ایرانی……………….. ۶۳

۸- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شركت های خصوصی……………….. ۶۵

۹- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شركت در شرف تاسیس…………….. ۶۷

۱۰- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شركت های تعاون شهری…………. ۶۷

۱۱- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شركت های دولتی……………………. ۶۹

۱۲- افتتاح حساب قرض الحسنه برای دستگاههای دولتی……………………………… ۷۱

۱-۱۲-نحوه افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای دستگاههای دولتی.. ۷۱

۲-۱۲- طرز استفاده از حساب قرض الحسنه جاری دستگاههای دولتی………….. ۷۳

۳-۱۲- طریقه انسداد حسابهای دولتی………………………………………………………… ۷۵

۴-۱۲- ممنوعیت قبول سپرده ها……………………………………………………………….. ۷۵

۱۳- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری به نام شهرداری ها……………….. ۷۵

۱۴- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری برای اشخاص حقوقی خارجی…. ۷۵

۱-۱۴- اشخاص حقوقی خارجی مقیم ایران…………………………………………………. ۷۶

۲-۱۴- اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از كشور…………………………………… ۷۶

۱۵- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری ارزی……………………………………. ۷۶

حساب قرض الحسنه جاری درگیر…………………………………………………………….. ۷۷

بستن حساب قرض الحسنه جاری به تقاضای صاحب حساب:

بستن حساب قرض الحسنه جاری به تقاضای صاحب حساب در حالت عادی….. ۷۸

بستن حساب قرض الحسنه جاری به تقاضای صاحب حساب به دلیل مفقود شدن چك یا دسته چك        ۷۸

حسابهای مطالبه نشده………………………………………………………………………………. ۸۰

فصل در گذشتگان……………………………………………………………………………………. ۸۲

فصل ورشكستگان……………………………………………………………………………………. ۸۵

فصل جاری راكد……………………………………………………………………………………… ۸۶

فصل انتقالی از بستانكاران………………………………………………………………………… ۸۷

حساب قرض الحسنه پس انداز………………………………………………………………….. ۸۸

نحوه افتتاح قرض الحسنه پس انداز……………………………………………………………. ۸۹

انواع حسابهای سپرده قرض الحسنه پس انداز……………………………………………. ۸۹

۱- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه پس انداز برای اشخاص حقیقی، رشید و
باسواد……………………………………………………………………………………………………. ۸۹

۲- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه پس انداز برای اشخاص حقیقی بی‌سواد…. ۹۰

۳- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه عادی برای اشخاص صغیر…………………… ۹۱

۴- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه پس انداز با وكالت یا قیومیت یا وصایت رسمی از طرف اشخاص    ۹۱

۵- افتتاح حساب قرض الحسنه مشترك عادی……………………………………………… ۹۲

۶- افتتاح حساب قرض الحسنه پس انداز عادی برای اشخاص حقوقی……………. ۹۳

نحوه پرداخت حساب قرض الحسنه پس انداز……………………………………………… ۹۴

حساب سپرده قرض الحسنه ویژه:……………………………………………………………… ۹۵

افتتاح حساب قرض الحسنه ویژه………………………………………………………………… ۹۶

عملیات حسابداری حساب قرض الحسنه ویژه……………………………………………… ۱۰۰

حساب سپرده قرض الحسنه ویژه جوانان…………………………………………………… ۱۰۲

امتیازات و جوائز حساب سپرده قرض الحسنه ویژه جوانان…………………………. ۱۰۳

عملیات حسابداری حساب سپرده قرض الحسنه ویژه جوانان………………………… ۱۰۶

سپرده سرمایه گذاری كوتاه مدت………………………………………………………………. ۱۰۹

نحوه افتتاح حساب سپرده سرمایه گذاری كوتاه مدت:………………………………….. ۱۱۰

۱- افتتاح حساب برای اشخاص حقیقی………………………………………………………… ۱۱۰

۲- افتتاح حساب مشترك…………………………………………………………………………… ۱۱۱

۳- افتتاح حساب با وكالت………………………………………………………………………….. ۱۱۳

۴- افتتاح حساب برای شركت های دولتی……………………………………………………. ۱۱۴

۵- افتتاح حساب به نام صغیر توسط قیم……………………………………………………. ۱۱۴

۶- افتتاح حساب توسط افراد غیر از ولی، وصی و قیم…………………………………. ۱۱۵

۷- افتتاح حساب توسط وصی……………………………………………………………………. ۱۱۵

نرخ سود و طریقه محاسبه آن…………………………………………………………………… ۱۱۶

سپرده سرمایه گذاری بلندمدت………………………………………………………………….. ۱۱۶

شرایط افتتاح حساب سپرده سرمایه گذاری بلندمدت……………………………………. ۱۱۸

افتتاح حساب سپرده سرمایه گذاری برای شركت های دولتی………………………… ۱۲۴

نرخ سود و طریقه پرداخت آن…………………………………………………………………… ۱۲۴

عملیات حسابداری سپرده سرمایه گذاری بلندمدت………………………………………. ۱۲۶

سپرده های بیش از یك سال……………………………………………………………………… ۱۳۵

حوالجات…………………………………………………………………………………………………. ۱۳۶

نحوه صدور و حواله های عهده شعب………………………………………………………… ۱۳۷

فقدان چك های بانكی……………………………………………………………………………….. ۱۴۵

۱- وظایف صاحب چك بانكی…………………………………………………………………….. ۱۴۵

۲- وظایف شعبه صادر كننده چك بانكی…………………………………………………….. ۱۴۵

۳- وظایف شعبه پرداخت كننده چك در رابطه با اعلام پاسخ استعلام…………….. ۱۴۶

پرداختهای چكهای بانكی (چك حواله) و ابزار شبه پول صادره بانكها قبل از قبولی…………. ۱۴۸

حواله های صادره مشروحه ذیل فاقد كارمزد یا هزینه می‎باشد…………………….. ۱۵۰

حواله های عهده ما:………………………………………………………………………………….. ۱۵۱

حواله های عهده ما به نشانی محل اقامت……………………………………………………. ۱۵۳

حواله های عهده ما جهت واریز به حساب…………………………………………………… ۱۵۴

مسائل متفرقه پول رسانی…………………………………………………………………………. ۱۵۶

وصول بها آب، برق، تلفن و گاز…………………………………………………………………. ۱۵۶

صندوق امانات…………………………………………………………………………………………. ۱۵۹

باجه ها:………………………………………………………………………………………………….. ۱۶۳

عملیات نقدی و انتقالی………………………………………………………………………………. ۱۶۴

انعكاس عملیات باجه در حسابهای شعبه…………………………………………………….. ۱۶۷

دو وقته نمودن ساعات كار شعب (باجه عصر)……………………………………………. ۱۶۹

رسیدگی به موجودی روزانه صندوق و طریقه بستن خزانه شعبه و نگهداری
كلیدها……………………………………………………………………………………………………… ۱۷۴

اضافه موجودی صندوق و خزانه………………………………………………………………. ۱۷۹

تعدیل نقدینگی و بیمه وجوه صندوق و در راه……………………………………………… ۱۸۱

تفكیك و شمارش اسكناس………………………………………………………………………… ۱۸۸

نكات مهم قبل از بستن حسابها در پایان سال مالی………………………………………. ۱۸۸

دستورالعمل بستن حسابها در پایان سال مالی…………………………………………….. ۱۸۹

الف- كلیات وظایف شعب،‌ حسابداری های مناطق و ادارات كل قبل از تهیه صورتهای مالی پایان سال     ۱۹۰

ب- مدارك لازم در پایان سال…………………………………………………………………… ۱۹۸

- نحوه ارسال مدارك از طریق شعب…………………………………………………………. ۲۰۰

ج- مدارك ارسالی حسابداری‌های مناطق به اداره كل حسابرسی وامور مالی…. ۲۰۴

د- تذكر چند نكته…………………………………………………………………………………….. ۲۰۵

مجموعه ضمائم و پیوست ها (از ۱ الی ۸۹)

دانلود فایل

مقدمه:

وجود اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه ، یكی از اركان اصلی پاسخگویی مدیران اجرایی و از نیازهای اساسی تصمیم گیران اقتصادی و از ملزومات بی بدیل توسعه و رشد اقتصادی در بخش خصوصی و دولتی است .

صاحبان سهام ، اعتبار دهندگان ، دولت و سرمایه گذاران بالقوه در جهت تصمیم گیری در زمینه های خرید ، فروش ، نگهداری سهام ، اعطای وام ، ارزیابی عملكرد مدیران اجرایی و سایر تصمیمات مهم اقتصادی به اطلاعات مالی معتبر ، مربوط و قابل فهم نیاز دارند .

اگر چه اطلاعات مالی از منابع مختلف قابل استخراج است ، اما در حال حاضر صورتهای مالی ، هسته اصلی منابع اطلاعات مالی را تشكیل می دهد و بنابر این باید از كیفیت مطلوبی برخوردار باشد . تهیه صورتهای مالی بر اساس استانداردهای حسابداری به عنوان ضوابط معتبر ، تضمین كیفیت مطلوب صورتهای مالی است . روح حاكم در تدوین استانداردهای حسابداری ایجاد الزاماتی در جهت ارائه شفاف نتایج عملكرد واحدهای اقتصادی در قالب اطلاعات مالی است .

حسابداری مستقل صورتهای مالی ،ارزیابی‌رعایت‌استانداردهای حسابداری

در صورتهای مزبور بوده و اظهار نظر « مقبول » نماد رعایت این استانداردها و در نهایت معیار اعتبار صورتهای مورد اشاره در زمینه اطلاعات مالی می باشد .

بررسی روند اظهار نظر « مقبول » ارائه شده توسط حسابرسان نسبت به صورتهای مالی حدود ۲۰۰۰ شركت مورد رسیدگی ، طی شش سال گذشته حكایت از این دارد كه هر چند طی سالیان اخیر بهبود نسبی در نحوه تهیه صورتهای مالی توسط شركتها صورت گرفته لكن هنوز تعداد زیادی از شركتهای مورد بررسی به دلایل زیر موفق به دریافت اظهار نظر « مقبول » نسبت به صورتهای مالی خود نمی گردند:

ـ عدم درك صحیح از نقش و جایگاه امور مالی در شركت ها و در نتیجه عدم توجه كامل به دانش و تجربه حرفه ای در تعیین اعضای مالی هیأت مدیره و یا مدیران مالی شركتها.

ـ عدم برخورد و یا پیگیری مناسب مجامع عمومی در خصوص موارد اعلام شده در گزارش حسابرسان مستقل .

ـ وجود سیستم های نا مناسب حسابداری و فقدان سیستم مناسب كنترل‌های داخلی در شركتها .

انجام دادن یك عمل و حتی خودداری از یك عمل مستلزم تصمیم گیری و لازمه تصمیم گیری ، آگاهی است . برای آگاهی باید اطلاعات موجود در باره موضوع تصمیم را گرد آوری و اطلاعات مؤثر در تصمیم گیری را انتخاب نمود ، و بر اساس این اطلاعات ، تصمیمات مختلفی را كه می توان نسبت به یك موضوع گرفت تعیین و آثار و نتایج هر یك را ارزیابی كرد . در اینصورت تصمیمی كه در نهایت گرفته می شود آگاهانه و معقول خواهد بود .

تاریخچه :

بهره برداری بهینه از انرژی ، علی الخصوص انرژی الكتریكی با پیشرفت تمدن همراه بوده و از شاخص های توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی نیز در جوامع بشری مصرف انرژی می باشد . نیروی برق به عنوان یكی از انرژی های ثانویه نقش مهمی در زندگی ایفا می نماید زیرا كه انرژی الكتریكی در زمان نیاز به راحتی قابل انتقال بوده و به آسانی به صورتهای دیگر انرژی قابل تبدیل می باشد و همچنین باعث آلودگی محیط زیست نشده و به صورت مستمر سهم بیشتری از مصرف نهایی انرژی را به خود اختصاص می دهد . با توجه به نقش ارزنده و سهم صنعت برق و برنامه ریزی و تصمیم گیری نهایی در جهت توسعه و بهبود این صنعت نقش اطلاع رسانی و اهمیت آمار هر چه بیشتر آشكار می گردد.

اكنون بیش از نود سال از تأسیس كارخانه برق شهری در ایران می گذرد و حدودأ سی سال نخست این مدت مؤسسات تولید و توزیع برق كلأ در دست بخش خصوصی بوده نه تنها صاحبان و مدیران آنها درگذشته اند بلكه متأسفانه دفاتر و اسناد مرتب و مدونی در دست نیست در بیشتر موارد حتی یك نكته روشن كننده مطلب هم دشوار بدست می آید .

در اولین سالهای بعد از سال ۱۳۲۰ هجری شمسی نظر به اشغال ایران توسط قوای خارجی و اثرات ناشی از آن ، توسعه برق به كندی صورت گرفت . در این سالها كه همزمان با ادامه جنگ جهانی دوم و ویران شدن بسیاری از كارخانه های سازنده لوازم و تجهیزات مختلف از جمله مولد برق در سراسر جهان بود ، صنعت برق در ایران نیز نمی تو انست از این بحران جهانی به دور باشد و در نتیجه پیشرفت قابل توجهی در این زمینه صورت نگرفت . با این وجود برای تأمین برق كشور اقدام به خرید و نصب چهار دستگاه مولد ۲۰۰۰  كیلو واتی ( در مجموع به قدرت ۸۰۰۰ كیلو وات ) در محل شركت برق منطقه ای فعلی تهران ( میدان شهدا ) شد كه در مهر ماه سال ۱۳۲۷  بهره برداری از آن آغاز شد .احداث این نیرو گاه و حتی استفاده از نیروی مولد های برق كارخانه های دولتی از جمله سلطنت آباد ، سیمان ری ، سیلو ، دخانیات و راه آهن نیز تكافوی پاسخگویی به نیازهای برق تهران را نمی كرد . چنانكه در زمستان سال ۱۳۲۸ كمبود نیروی برق در تهران بطور كامل محسوس شد و به همین خاطر مسئولان پس از مطالعه و بررسیهای لازم در سالهای ۱۳۳۲ و ۱۳۳۳ اقدام به خرید سه دستگاه مولد دیزلی ۱۳۰۰ كیلو واتی و در مجموع به قدرت ۳۹۰۰  كیلو وات از كارخانه نردبرگ آمریكا به مبلغ ۵۰۰۰۰۰  دلار نمودند . این مولد ها در فاصله سالهای ۱۳۳۴ و ۱۳۳۵ مورد بهره بردار ی قرار گرفتند .

در طی این مدت در برخی از شهرها و روستاهای بزرگ ، شهرداریها و یا بخش خصوصی بطور مستقل  اقدام به نصب مولد و احداث شبكه توزیع برق نمودند . در این سالها به منظور رفع مشكلات ناشی از جنگ جهانی دوم و جبران عقب افتادگی های امور كشور از جمله صنعت برق ، اقدامات گسترده ای به عمل آمد و نظام اقتصادی كشور با پیاده شدن برنامه های عمرانی ، بصورت برنامه ریزی شده و منظم آغاز گردید.

فهرست مطالب

فصل اول

مقدمه

تاریخچه

 ویژگیهای صنعت برق

 سرمایه بری زیاد تأسیسات

 زمان بری زیاد در اجرای پروژه ها

 ضرورت تداوم تأمین برق

نظارت و كنترل

انحصار

 آماده كردن زمینه ها برای استفاده از بخش دولتی در اداره صنعت برق

اجرای سیاستهای عدم تمركز

هزینه یابی

توجه به منابع و فروش برق

حذف بخشهای امانی و خدماتی

ظرفیت سازی

تفكیك فعالیت های برق

اقدامات انجام شده در زمینه بهره برداری

 تشكیل شركت های توزیع نیروی برق

 تشكیل شركتهای پشتیبانی فنی مانند تعمیرات و تأمین قطعات

 محدود نمودن فعالیت در شركتهای توزیع

 اقدامات انجام شده در زمینه توسعه

 صنعت برق در برنامه های عمرانی

 صنعت برق در برنامه اول عمرانی

  صنعت برق در برنامه دوم عمرانی

 صنعت برق در برنامه سوم عمرانی

 تغییر مؤسسات و كاهش فایده صورتهای مالی

 فصل دوم

  نگاهی به قانون بودجه كل كشور

 تبصره های مربوط به وظایف شركتهای دولتی

  بند « الف » تبصره ۱۵

 بند « ب » تبصره ۱۵

 بررسی و تحلیل حسابهای روش متحدالشكل حسابداری برق از دیدگاه نظری اصول و استانداردهای حسابداری

 ثبت تأسیسات برق بر اساس قیمت تما م شده

 حسابهای معین تأسیسات برق

شرح حساب

۱ـ تاسیسات تولید برق با نیروی بخار

۲ – تأسیسات تولید برق با نیروی آب

فصل سوم

ملاحظاتی در مورد تجدید ارزیابی دارایی ها ی ثابت شركت های تابعه وزارت نیرو

مقدمه

انتخاب دارایی جهت تجدید ارزیابی

تناوب تجدید ارزیابی

 تعیین مبلغ تجدید ارزیابی

 فصل چهارم

 مدلهای نقدینگی در مدیریت مالی صنعت برق

مدیریت صندوق

 چرخه نقدی در بخش توزیع برق و شیوه های بهبود بخشیدن به آن

 حسابداری وجوه نقد در شركت های برق

 كنترل های داخلی وجوه نقد در شركتهای برق منطقه ای

راهبری متمركز وجوه در صنعت برق – دیسپاچینگ وجوه

 الف : راهبری متمركز وجوه منطقه ای

 ب : راهبری متمركز وجوه صنعت برق

  اهداف اصلی گزارشگری نقدینگی

 هدفها ی گزارشگری در برنامه ریزی

 هدفهای گزارشگری نقدینگی در اعمال كنترل

 زمان گزارشگری نقدینگی

 انواع گزارشهای نقدینگی

 نكات مورد توجه در حساب سپرده ویژه

 ویژگیهای حساب سپرده

 فصل پنجم

 هزینه ها در صنعت برق

 هزینه یابی جذبی

 تخصیص و تسهیم

 فصل ششم

 هدف از ترخیص و طبقه بندی اطلاعات در صورتهای مالی

 تجزیه و تحلیل صورتهای مالی

 بررسی روند نسبتهای مالی صنعت برق

 نقاط ضعف و قوت نسبت های مالی

نقاط قوت

نقاط ضعف

 روند نسبت های نقدینگی

 فرایند نسبت های اهرمی

 نسبت های مالی در صنعت برق

نسبت های مالی

محاسبه نسبتها در صنعت برق

جدول شماره ۲ حد متوسط بالا و پایین نسبت های مالی در صنعت برق

ترازنامه

 یادداشتهای همراه صورتهای مالی

 صورت حساب سود و زیان

صورت سود (زیان) انباشته و تخصیص سود

صورت گردش وجوه نقد

جریان ورود و خروج وجه نقد

صورت گردش وجوه نقد

یادداشتهای همراه صورتهای مالی

سرمایه

اثرات انباشته تغییر در اصول و روشهای متداول حسابداری

دانلود فایل

عملكرد شركت:

كاشی نیلو در تولید محصولاتی چون كاشی كف، دیوار، پرسلان، لعابدار و پولیش شده، آنتی باكتریال، نانو و كاشی ضداسید صنعتی تخصص دارد و محصولات تولیدی آن مورد استفاده درتمامی فضاهای داخلی مسكونی، بهداشتی، نمای ساختمان ها، فضاهای اداری، محیط های صنعتی، محیط های پر تردد و ترافیكی و پروژه های شهری می باشد. موضوع فعالیت شركت طبق ماده ۳ اساسنامه عبارت است از احداث و خرید، نصب، راه اندازی و بهره برداری كارخانجات ساخت انواع كاشی، سرامیك، وسایل بهداشتی و صنایع جانبی و وابسته به آن و به طور كلی هر نوع تأسیسات و تجهیزات و واحدهایی كه مربوط به تولیدات موضوع شركت باشد. عملیاتی چون استخراج و بهره برداری كلیه معادن مورد نیاز، بازاریابی توزیع و فروش و صادر نمودن انواع محصولات تولیدی و واردات انواع ماشین آلات مرتبط با موضوع شركت، مشاركت درسایر شركت ها و به طور كلی مبادرت به كلیه معاملات و عملیات مالی و تجارتی كه به طور مستقیم یا غیر مستقیم در تولید محصولات نقش دارد در شركت انجام می گیرد.

ظرفیت اولیه تولید این شركت یك میلیون متر مربع در سال با سایز ۲۰*۱۰ سانتی متر بود وشركت با تولید محصولات كف در این سایز توانست نیاز كشور را پاسخگو باشد. در سال ۱۳۶۸ فاز اول طرح توسعه شركت شروع گردید و شركت كاشی نیلو توانست در پایان این فاز محصولاتی در سایز های ۴۰* ۶۰/۳۳ *۳۳ و ۴۰*۴۰ تولید نماید. فاز اول توسعه این كارخانه در سال ۱۳۷۳ به بهره برداری از این مرحله تولید به دو میلیون متر مربع در سال افزایش یافت. تولید شركت تا سال ۱۳۷۸ با ظرفیت چهار میلیون متر مربع ادامه داشته است.

این شركت در سال ۱۳۸۰ فاز دوم توسعه خود را به بهره برداری رساند و طی آن ظرفیت تولید این شركت به پنج میلیون متر مربع درسال افزایش یافت. در همان سال فاز دوم توسعه به اتمام رسید و شركت موفق به تولید كاشی های دیوار با تكنولوژی منوپروزا گردید.

خلاصه و نتیجه گیری:

شركت كاشی نیلو شركت سهامی عام است كه در تاریخ ۱۴/۱۲/۱۳۵۳ به ثبت رسیده است. شركتی است كه در انواع ساخت كاشی و سرامیك متخصص بوده و سالیان سال است كه فرآیند تولید آن را دنبال كرده است. این شركت دارای امكانات بالا و پرسنل زیادی بوده و برای نگهداری موجودی ها از انبار مخصوصی استفاده می كند سیستم حسابداری شركت به منزله قلب برای شركت می باشد و در صورت استفاده صحیح از سیستم حسابداری صحیح و كارآمد، می توان در قسمت های خرید و فروش و سود دهی شركت راهكارهای مهمی را ارائه داد.

پیشنهاداتی كه جهت بهبود عملكرد شركت مطرح است به شرح زیر است:

ـ بعد از نیروی انسانی و مدیریت كارآمد مهمترین امر، در زمینه فروش اعتبار شركت، مسئله بازار و بازاریابی است. شركت باید تا بالاترین حد ممكن با استفاده از روش های مناسب و بازاریابان مجرب و در صورت استفاده بیشتر از تجارت الكترونیك و معرفی خود به شركت های بزرگتر و شهرهای دیگر و سایر كشورها فروش خود را به میزان بیشتری از فروش فعلی برساند.

مدیریت بازار در دست بازاریابان است بنابراین بازاریابان شركت باید سریع تر، كاركشته تر، با تجربه تر و كارآفرین تر باشند تا وضعیت بازار روز به روز رشد پیدا كند و از نابسامانی وضعیت شدن دور بماند.

دانلود فایل

تمامی عملیات انجام گرفته و صورتهای مالی تهیه شده در مورد كارگاه تولید نقل به صورت فرضی می باشد كه در این كارگاه بعد از خریداری شكر ، عملیات و مراحل تولید روی آن انجام گرفته و تبدیل به نقل می‌شود و توسط فروشندگان به فروش می‌رسد.

روش انبارداری كارگاه تولیدی ، روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » در نظر گرفته شده و تعداد كارگران مشغول در كارگاه نیز فرضاً ۱۲ نفر است كه هر كدام ماهیانه مبلغ ۹۰۰،۰۰۰ ریال دستمزد دریافت می‌دارند.

 در این پروژه سعی من بر این بوده از زیاده نویسی های بیجا (منظور افزایش مقدار خرید و فروش و هزینه های روزانه كارگاه كه منجر به انجام ثبت ها و عملیات بیشتری خواهد شد) صرف نظر نموده و به طور خلاصه و مفید تمامی عملیاتی را كه لازم یك طرح حسابداری است را انجام داده باشم. و فكر می كنم كه هدف اصلی از این پروژه نشان دادن مراحلی است كه الزاماً باید انجام گیرد، نه زیاده نویسی در مورد هر یك از مراحل.

فهرست

تعریف: داراییها   داراییهای جاری   داراییهای غیر جاری
تعریف: بدهیها    بدهیهای جاری   درآمدها    هزینه ها    سرمایه
تعریف: ترازنامه     صورتحساب سود وزیان
ترازنامه منتهی به ۳۱/۶/۸۳
سند حسابداری مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر كل در پایان مهر ماه
صورت مغایرت بانكی در پایان مهر ماه
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۷/۸۳
ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول
سند حسابداری آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر كل آبان ماه
صورت مغایرت بانكی در پایان آبان ماه
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۸/۸۳
ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده
كارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداری آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغایرت بانكی
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۹/۸۳
صورت مغایرت بانكی
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۹/۸۳
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمایشی اصلاح شده
ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده
كارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه
صورتحساب سود و زیان منتهی به ۳۰/۹/۸۳
صورتحساب سرمایه منتهی به ۳۰/۹/۸۳
ترازنامه منتهی به ۳۰/۹/۸۳

دانلود فایل

تمامی عملیات انجام گرفته و صورتهای مالی تهیه شده در مورد كارخانه تولید شكلات فرمند  به صورت فرضی می باشد كه در این كارخانه بعد از خریداری شكر ، و سابر مواد  و مراحل تولید روی آن انجام گرفته و تبدیل به شكلات می‌شود و توسط فروشندگان به فروش می‌رسد.

روش انبارداری كارخانه تولیدی ، روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » در نظر گرفته شده است و فرض بر این است كه تعداد كارگران مشغول در این كارخانه ۱۲ نفر است كه هر كدام ماهیانه مبلغ ۹۰۰،۰۰۰ ریال دستمزد دریافت می‌دارند .

فهرست

تعریف: داراییها   داراییهای جاری   داراییهای غیر جاری
تعریف: بدهیها    بدهیهای جاری   درآمدها    هزینه ها    سرمایه
تعریف: ترازنامه     صورتحساب سود وزیان
ترازنامه منتهی به ۳۱/۶/۸۳
سند حسابداری مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر كل در پایان مهر ماه
صورت مغایرت بانكی در پایان مهر ماه
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۷/۸۳
ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول
سند حسابداری آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر كل آبان ماه
صورت مغایرت بانكی در پایان آبان ماه
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۸/۸۳
ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده
كارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداری آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغایرت بانكی
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۹/۸۳
صورت مغایرت بانكی
تراز آزمایشی منتهی به ۳۰/۹/۸۳
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمایشی اصلاح شده
ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده
كارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه
صورتحساب سود و زیان منتهی به ۳۰/۹/۸۳
صورتحساب سرمایه منتهی به ۳۰/۹/۸۳
ترازنامه منتهی به ۳۰/۹/۸۳

دانلود فایل